2023-04-24 导读：随着国家金税四期的施行，由“以票管税”迈向“以数治税”的新时期，企业需保证进销项发票的“四流合一”，即：合同流、资金流、货物（服务）流、发票流，体现业务数据链的真实性。那么，金税四期下如何进行发票的管理呢？本文将和你详细说说。一、税务局如何对发票的合规性进行规范？1.开展增值税发票使用情况的专项检查。2.增值税发票开具指南出台，指导企业办税人员认识并开具合规的增值税发票！3.税收分类编码开票，让所有应税项目带上标识进入大数据库，实现系统自动化比对。4.汇总开票要用开票系统清单方式开具。5.增值税普通发票必须开具税号，让所有纳税人以首要身份进入数据库。

6.开票模块先后上线（例如：成品油、机动车） 二、发票管理的重要性 1.发票具有合法性、真实性、统一性、及时性等特征，是最基本的会计原始凭证之一，是记录经济活动内容的载体，缴税的重要凭证，是财务管理的重要工具；2.发票开具时点直接关系到收入确认、增值税纳税义务发生时间；3.随着近年来“营改增”在全国范围内的开展和深入，国家同步加强了对发票违规使用的处罚力度，发票是审计机关、税务机关执法检查的重要依据，国家税务总局一直要求各地税务机关在日常检查中，要做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。4.在中国“以票控税”的税收治理环境下，发票是税务机关控制税源，征收税款的重要依据；是国家监督经济活动，维护经济秩序，保护国家财产安全的重要手段。

三、发票的内部管理规定 开票人员要使用自己的用户名登录开票系统，明确各自责任，每次开票前都要检查纸质发票号码与系统号码是否相符；应在发生纳税义务时填开发票，未发生经营业务不得开具发票；需按规定填写备注栏内容。不得应客户要求变更品名、金额等发票内容。作废的发票必须全联次齐全，纸质发票号码与机内号码是否一致，核对无误后方可在开票系统中进行作废处理，并在纸质发票上加盖作废章，同时妥善存档；当月要作废的发票及时作废，在系统中不能跨月作废，对于已作废的纸质发票妥善保管，每月末交回发票保管人员。四、发票稽查风险提示 1.业务真实发生但没有取得发票，找发票冲抵；2.企业只有销项税，没有进项税，利润太高，找发票抵税；3.股东分红个税高，为了减少分红金额，找发票规避。4.发票税率适用错误。

5.在同一地址注册多家小规模纳税人开具发票，同一IP地址对外开具发票，容易让税局怀疑虚开发票。6.开票金额达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常。7.新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票，而且法定代表人或者负责人年龄偏大，并没有经营能力甚至不具备生活能力等。8.未按照规定销售方随意作废开具的发票。9.未按照规定开具合格的发票。10.疫情期间免税发票开具错误的问题。11.发票清单开具错误的问题。12.取得白条入账等以其他凭证代替发票使用。13.纳税人是否存在购销不匹配、进销项明显异常。14.农产品发票的风险。15.取得税收洼地发票过多的风险。

16.特别提醒：取得“咨询费”、“推广费”、“会务费”、“办公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“劳保品”等笼统项目的发票，关注税前扣除的涉税风险。17.大额费用支出发票证据链不充分有可能带来不得税前扣除的风险。18.利用小规模纳税人增值税月15万元（或季45万元）的免征额虚开增值税普通发票，即利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得税的目的。19.检查舍近求远开票，或者属于货物来源地预警风险。20.检查自然人代开发票问题。从自然人处取得大量或大额代开普票风险指标。21.金额顶格开票情况。22.取得的发票一直未付款或者大额现金支付。23.检查企业之间对开发票问题。

看完了上文，总结一下在金税四期的大背景下，我们面对发票的涉税风险主要有三大妙招：一“查”，二“看”，三“学习”。更多财税知识欢迎关注我们。